2023年个税汇算开始！这些人可以退税，注意关键事项

个人所得税有两个显著特点。首先，所得税只针对新增部分征税，即只有在有收入的情况下才产生税负。这一点与流转税和财产税不同，流转税是针对交易流量征税，只要有交易发生就会产生流转税，像营业税和增值税就是典型例子。而财产税是对资产存量征税，例如房产税和车船税，只要这些资产登记在你名下就需要缴纳税款，无论是否有收入都必须缴纳，即便生活拮据到靠乞讨为生也需支付税款。相比之下，所得税更为人性化，遵循雁过拔毛的原则，只有在有收入时税务部门才会介入，没有收入则无需理会。此外，所得税并非对全部所得征税，国家默认你的收入包含成本，需要扣除成本后仅对利润部分征税，这一点与企业所得税类似。
其次，个税的征收原则是累进制，也就是说，你的收入越高，适用的税率也越高，税额与收入之间并非线性增长关系，而是呈现出一条向上弯曲的弧线，类似于指数型增长模式。这是国家调节收入分配的一种方式，旨在让高收入人群承担更多的税负。当然，这并不适用于所有情况，有一部分收入适用固定税率，稍后会详细说明。
明白了这两个关键点后，后续内容就更容易理解了。个人所得税共分为11类，这里不再一一列举，大家可自行查阅相关资料。为了便于理解，我们可以将其大致归为三大类：综合所得、经营所得以及财产性收入。
一、综合所得
在综合所得中，工资是最重要的一项。大多数人通过假装上班、老板假装发放工资的形式获得收入，这是绝大多数人的主要收入来源。我们之前提到，国家认为每一笔收入都有相应的成本，因此需要先扣除这部分成本后再对纯收入部分征税，这就是所谓的起征点概念。例如，目前的起征点设定为5000元，意味着国家默认每个人的基本生活成本为5000元，这笔钱用于日常开销如衣食住行等，剩余部分才纳入征税范围。
然而，这5000元仅仅涵盖了个人的生活成本，对于单身人士可能足够，但对于拖家带口的家庭来说显然不够。比如家中有孩子需要抚养，养育孩子的费用必然会增加支出，因此这部分资金也被允许从应税收入中扣除。此外，赡养老人、继续教育等支出同样属于可抵扣项目。还有社保费用，这是为未来储蓄的一部分，当前并未进入个人账户，因此也不计入应税收入，需从应纳税额中剔除。
经过起征点、专项扣除及社保费用的扣除后，剩下的金额才是实际的应税基础。由此可见，国家在税收政策上还是相当人性化的，确保生活必需开支不受影响，超出部分按比例缴税。税率采用累进制，共分为7个档次，最低档为3%，最高档达到45%。
综合所得的进一步分析
接下来，我们深入探讨一下综合所得的具体构成及其税务处理方式。除了工资之外，综合所得还包括劳务报酬、稿酬和特许权使用费等收入形式。每种收入类型都有其特定的计税规则和优惠政策。
1. 工资薪金收入
工资薪金收入是最常见的综合所得来源，几乎涵盖了所有受雇人员的收入。按照现行规定，计算应纳税所得额时，除了扣除前述的起征点和个人专项附加扣除外，还需要考虑单位代扣代缴的社保和公积金部分。这部分资金虽由个人负担，但由于未直接进入个人账户，故不计入应税收入。这种制度设计不仅减轻了纳税人的即时负担，也有助于保障员工的长期福利。
2. 劳务报酬
劳务报酬是指个人从事自由职业或提供独立服务所获得的收入。这类收入通常具有较高的灵活性，但同时也伴随着较大的税负压力。根据税法规定，劳务报酬收入需先按20%的比例预扣预缴个人所得税，之后再与其他综合所得合并计算最终应纳税额。值得注意的是，如果年度总收入较高，可能会因适用更高的税率而导致税负进一步增加。
3. 稿酬与特许权使用费
稿酬和特许权使用费收入主要涉及作家、艺术家以及知识产权拥有者等群体。这两类收入的税务处理相对特殊，国家给予了较为优惠的税收政策。例如，稿酬收入在计算应纳税所得额时可以享受减按70%计入的优惠，同时适用较低的税率。特许权使用费虽然没有类似的减免政策，但在合并计算时仍可享受综合所得的累进税率优势。
综合所得的税务规划
对于纳税人而言，合理利用税收优惠政策进行税务规划尤为重要。以下几点建议可供参考：
1. 充分利用专项附加扣除：包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或租金、赡养老人等项目。这些扣除项可以直接减少应纳税所得额，从而降低税负。

2. 优化收入结构：尽量将收入分散至多个类别，避免单一收入过高导致适用更高税率。例如，通过合理安排工资薪金与劳务报酬的比例，可以有效控制整体税负水平。
3. 关注税收优惠政策：政府不时推出各种税收优惠政策，如高新技术人才补贴、创新创业税收减免等。纳税人应及时了解相关政策并积极申请，以充分享受税收红利。
4. 合理安排社保缴费基数：在合法合规的前提下，适当调整社保缴费基数既能保证基本权益，又能减少当期税负。
案例分析
为了更直观地展示综合所得的税务处理过程，下面通过一个具体案例加以说明。
假设张先生为某公司职员，每月工资收入为20,000元，享有三险一金（养老保险、医疗保险、失业保险及住房公积金）合计扣除5,000元。同时，他每月还需支付房贷利息2,000元，并赡养60岁以上父母一名。根据现行税法规定，他的应纳税所得额计算如下：
- 起征点扣除：5,000元
- 社保公积金扣除：5,000元
- 住房贷款利息专项扣除：1,000元
- 赡养老人专项扣除：1,000元
应纳税所得额 = 20,000 - 5,000 - 5,000 - 1,000 - 1,000 = 8,000元
根据七级超额累进税率表，8,000元对应的税率为10%，速算扣除数为210元。因此，张先生每月需缴纳个人所得税为：
应纳税额 = 8,000 × 10% - 210 = 590元
通过以上计算可以看出，合理运用各项扣除政策能够显著降低税负，提高个人可支配收入。
结语
综合所得作为个人所得税的重要组成部分，其计税规则复杂且多样。纳税人需充分了解相关政策法规，结合自身实际情况进行科学合理的税务规划。唯有如此，才能在遵守法律法规的同时最大限度地实现个人利益最大化。